14.12.2019     0
 

Учет основной заработной платы


Задачи учета труда и заработной платы

Под заработной платой понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Вся совокупность выплат в рамках заработной платы подразделяется на основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относятся выплаты за проработанное время, а к дополнительной — выплаты за фактически непроработанное время, но которое должно оплачиваться в соответствии с законодательством (отпускные, больничные и т. д.).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования).

включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Важнейшими его задачами являются:

  • в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
  • своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
  • собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

Организация оплаты труда на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной и сдельной), а также законодательством о труде. Задача бухгалтера предприятия:

  1. своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы;
  2. правильно выполнить расчеты;
  3. включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость).

Все организационные вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию рабочего времени решаются руководителем предприятия и его службами.

В делопроизводстве предприятия должны быть нормативные документы, регулирующие порядок начисления заработной платы:

  • штатное расписание;
  • расценки и нормы;
  • договоры подряда (на выполнение разовых работ);
  • другие трудовые договоры (контракт, авторские и др.);
  • приказы и распоряжения (на выплату премий, доплат, материальной помощи).

Штатное расписание — это документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год).

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2019 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Классификация и учет личного состава

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы можно использовать унифицированные формы первичных учетных документов, или разработать свои формы, утвержденные руководителем:

  • приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);
  • личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре;
  • приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5);
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);
  • приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8) — составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения;
  • табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12).

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseen-GB

Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру т. е. на каждого работающего, лицевой счет по форме № Т-54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах начисленной заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний и вычетов и суммах к выдаче на руки (задолженность за организацией).

Фактически в лицевом счете создается база для заполнения расчетной ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного лица. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.

Зная целевое назначение рабочей силы и влияние размеров ее содержания на себестоимость выполняемых работ, услуг и изготовляемую продукцию, каждая организация тщательно формирует состав и численность персонала.

Широко используются понятия «списочный состав» и «среднесписочный состав»:

  • списочный состав фиксирует количество работников, зарегистрированных на каждую отдельную дату (поэтому постоянно меняющихся);
  • среднесписочный состав (численность) определяется за месяц, квартал, год. Он рассчитывается путем суммирования списочного состава работников за все дни месяца, включая выходные и праздничные дни, и деления показателя на число календарных дней месяца. При этом списочная численность в выходные и праздничные дни берется по предшествующему рабочему дню.

Среднесписочная численность за квартал и год рассчитывается как сумма среднесписочных значений за этот период, деленная на соответствующее число месяцев. Указанный показатель используется в экономических расчетах по росту производительности труда, в анализе производственной деятельности и в отчетности.

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контроля за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал промышленного предприятия распределяется на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяются две категории: рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие).

Показатели численности и состава персонала по группам и категориям регламентируются (определяются) в соответствии с Инструкцией по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения.

Начисление заработка при повременной оплате труда

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени. Табели открываются по организации в целом (небольшие предприятия) или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т. е.

отметки всех явившихся, неявившихся, опозданий и т. п., или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т. д.). На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. При ручной обработке учетных данных пользуются буквенным или цифровым кодом, а при механизированной — цифровым.

Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей и т. п.).

Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляется расчетная ведомость.

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную. В первом случае в основу расчета повременной заработной платы берутся затраченное время и тарифная ставка рабочего. Заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени.

В повременно-премиальную систему входит не только оплата времени, но и количество работы, в связи с чем работникам начисляются премии.

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Повременная оплата труда распространяется на все категории работающих. Так, значительная часть труда рабочих в промышленности оплачивается по повременной форме и для расчета их заработка достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Основным документом при этом является табель учета использования рабочего времени. Сумма заработка рабочего-повременщика определяется как произведение тарифной ставки на отработанные рабочим часы.

Пример 1.
Рабочий-повременщик IV разряда отработал в сентябре (согласно табелю) 148 ч. Часовая тарифная ставка рабочего по этому разряду 42 руб. Его заработок за месяц составит 6216 руб.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, но недостаточно обеспечивает связь между конечными результатами труда данного работника и его заработной платой.

Поэтому в промышленности широко распространена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой учитывается количество и качество труда, усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, так как премирование производится за экономию времени, сокращение и ликвидацию простоев, экономию материалов. Размеры премий и показатели премирования определяются Положением о премировании, разрабатываемым предприятием.

Пример 2.
Согласно табелю использования рабочего времени за март экономист производственного отдела Карпова Т.И. (оклад — 13 000 руб.) отработала 20 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет.
Нормировщик Селина М. С. (оклад — 12 000 руб.) отработала 23 дня. Повременная заработная плата упомянутых служащих составила:
Карпова Т.И.

— 11 034,7 руб. (13 000 руб. : 23 дня × 20 дней);
Селина М.С. — 12 000 руб. (12 000 руб. : 23 дня × 23 дня).
По результатам работы за март работники производственного отдела премируются в размере 15% от фактического заработка:
Карпова Т.И. — 1695,65 руб. (11 304,35 руб. × 15% : 100%);
Селина М.С. — 1800 руб. (12 000 руб. × 15% : 100%).

Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда применяют, если можно измерить и подсчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральном измерении и установить на работы плановые нормированные задания (в натуральном выражении) в единицу времени.

В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции, применяются следующие формы первичных учетных документов:

  • наряд на сдельную работу;
  • маршрутный лист;
  • рапорт о выработке.

По окончании работы отдел технического контроля (ОТК) представляет фактическое количество выработанной, принятой годной продукции и брака.

В единичных производствах, изготавливающих индивидуальную продукцию (неповторяющуюся), основным документом на сдельную работу является наряд. Различают разовые и накопительные наряды, а также индивидуальные и бригадные. Разовые наряды — на один вид работы в течение смены или месяца, относящиеся к одному и тому же заказу, коду производственных затрат.

Наряд может быть индивидуальным, если работа выполняется одним рабочим, а если работа выполняется бригадой, — то бригадным (коллективным). В этом случае наряд на оборотной стороне содержит дополнительные данные о составе бригады, отработанном ею времени, объеме выполненных работ, квалификации членов бригады.

Пример 1.
Бригада в составе четырех человек выполнила работу по наряду № 15 в сумме 1325 руб. 52 коп. Расчеты по распределению бригадного заработка производят в следующем порядке:
1. Рассчитывается тарифный заработок каждого члена бригады в соответствии с суммой тарифной ставки каждого и количеством отработанных часов в период данной работы.

Так, бригадир Миронов М. И. имеет VII разряд и отработал 15 ч, его тарифный заработок составил 395 руб. 40 коп. (26 руб. 36 коп. × 15 ч) и т.д. Всего тарифный заработок составил 1104 руб. 63 коп.
2. Рассчитывается коэффициент распределения (показатель уровня выполнения нормы заработка) фактического заработка по отношению к тарифному: 1325 руб. 52 коп.: 1104 руб. 63 коп. = 1,2.
3.

Предлагаем ознакомиться  Выпустят ли за границу если есть задолженность по кредиту

В серийных производствах, где по одному технологическому процессу изготавливается одновременно серия (группа) однородных изделий, для учета выработки и заработной платы применяются маршрутные листы (карты). Работу по маршрутному листу может выполнять каждый рабочий. Маршрутный лист выписывается заранее на все операции технологического процесса и на определенную партию (количество) деталей и изделий.

В нем последовательно отмечается передача работы (количество) с одной операции на другую, что позволяет контролировать потери и брак в производстве. Ввиду того, что работы по маршрутному листу выполняют несколько рабочих, накапливание заработка каждого производится в специальном документе — рапорте о выработке, составляемом за 15 дней или месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

На предприятиях с массовым характером производства рабочие обычно выполняют однородные технологические операции, которые за ними закреплены. В этих случаях учет выработки и заработной платы ведут в накопительных ведомостях за смену или месяц.

При сдельно-прогрессивной оплате труда начисление заработной платы производится за запланированное количество продукции по прямой сдельной расценке, а за продукцию сверх нормы — по прогрессивно нарастающим расценкам.

Пример 2.
Рабочий-сдельщик VI разряда выполнил норму выработки на 111%. Его заработок по основным сдельным расценкам за отчетный месяц составил 13 000 руб.
Согласно действующему на предприятии положению о премировании рабочих установлено: за каждый процент перевыполнения нормы выработки в пределах от 1 до 5% включительно начисляется премия в размере 2%;

При косвенно-сдельной оплате труда размер заработной платы рабочего находится в зависимости от результата труда обслуживаемых им основных производственных рабочих, на работу которых он оказывает косвенное влияние. Косвенно-сдельная расценка определяется путем умножения тарифной ставки (оклада) на количество фактически изготовленной и сданной продукции и деления на количество запланированной к выпуску продукции.

Пример 3.
Повременная заработная плата наладчика V разряда при третьей категории сложности работ составляет за месяц 7520 руб. (47 руб. × 160 ч). Он обслуживает 2-й участок цеха № 1 с планом выпуска продукции в текущем месяце, составляющем 1000 единиц. Фактически изготовлено и сдано 1300 единиц.
Повременная заработная плата наладчика увеличится на коэффициент перевыполнения плана и составит 9776 руб. (7520 руб. × 1300 единиц : 1000 единиц).

Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Оплата отпуска. Сумма отпускных — это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.

Право на отпуск оформляется приказом руководителя организации с указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска в году не может быть менее 28 календарных дней, а для сотрудника в возрасте до 18 лет его продолжительность составляет 31 календарный день. В зависимости от профиля организации (образовательные, научные, с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих событию.

При этом под событием понимается предоставление работнику отпуска с сохранением средней заработной платы и другие случаи, с которыми связана ее выплата.

Статья 139 Трудового кодекса разрешает организации при расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск выбирать расчетный период, который отличается от предусмотренного законодательством, прописав его в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

0 = ЗП : 12 : 29,4 х Д,

где: О — сумма отпускных (руб.); ЗП — общая сумма заработной платы за расчетный период; Д — количество дней отпуска; 29,4 — среднее количество календарных дней в месяце.

К = 29,4 дн. x М (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2…),

где: К — количество календарных дней;

М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1 … — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

О = ЗП : К x Д (руб.)

Пример 1.
Рабочему Семенову Р.А. по приказу руководителя организации предоставлен отпуск на 28 календарных дней со 2 июля.
Его заработок за 12 предшествующих календарных месяцев составил 154 540 руб.
Расчетный период отработан полностью.
Определяем средний дневной заработок: 154 540 : 12 : 29,4 = 438 руб. 04 коп.

Сумма оплаты за дни отпуска: 438,04 × 28 дней = 12265 руб. 06 коп..
Пример 2.
Работник ООО «Дон» уходит в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 2 ноября 2012 г. В августе он болел 8 дней (заработок 12 050 руб.), в сентябре болел 10 дней (заработок 12 000 руб.), в октябре болел 14 дней (заработок 11 714 руб.).

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.

При определении среднего заработка учитываются только те премии, которые начислены в расчетном периоде. То есть премия учитывается даже в том случае, если она выплачена за период, который полностью или частично «выпал» из расчетного. Важно, чтобы момент начисления премии попал в расчетный период. Следовательно, сейчас действует такой принцип.

Расчет отпускных: какие выплаты учитывать

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных:

  • основная заработная плата в зависимости от установленной системы оплаты труда;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) стимулирующего характера;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
  • авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ и организациях искусства;
  • другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии;

Выплаты, не учитываемые при расчете отпускных:

  • отпускные;
  • выплаты в размере среднего заработка за отработанное время (за исключением оплачиваемых перерывов кормления ребенка);
  • пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • премии, не предусмотренные системой оплаты труда;
  • начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
  • выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.)
Как учитывать премии при расчете среднего заработка
Виды премий В какой сумме включаются в расчет среднего заработка
Ежемесячные премии и вознаграждения Фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц Фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. При этом продолжительность периода, за который начислены премии, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Учитываются в полном объеме, только если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени. Однако если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде, то ее можно учесть в полном объеме
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год Учитывается только одна такая премия за предыдущий год. Такие премии учитываются независимо от того, начислены они в расчетном периоде или нет. Учитываются в полном объеме, если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитываются пропорционально отработанному времени, даже если премия выплачена за фактически отработанное время. Исключение — ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, если она начислена за фактически отработанное время

Исключение из этого правила — годовые премии, выплачиваемые за предшествующий календарный год. Их следует учитывать при расчете среднего заработка независимо от того, когда начислена такая премия.

Например, работнику предоставлен отпуск в феврале 2011 г., расчетный период с 1 февраля 2010 г. по 31 января 2011 г.

За этот период ему выдано 4 квартальные премии и одна из них в феврале 2010 г. — за 4-й квартал 2009 г

В этом случае при расчете отпускных должны быть учтены все квартальные премии, так как они начислены в пределах расчетного периода и четыре квартальные премии равны двенадцати месячным премиям.

Если приходящееся на расчетный период время отработано не полностью, при расчете величины среднего заработка сумму премий и вознаграждений следует учитывать пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

Пример 3.
Работник уходит в отпуск в декабре. Месячный должностной оклад работника 8000 руб. В расчетном периоде (12 предшествующих месяцев), который отработан полностью, начислены премии:
— 3 ежемесячных (в сентябре, октябре и ноябре) — по 400 руб.,
— квартальная (в сентябре) — 3600 руб.;
— за 9 месяцев (в октябре) — 3000 руб.

В тех случаях, когда приходящееся на расчетный период время отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

При расчете среднего заработка учитывается и материальная помощь. Порядок ее учета аналогичен порядку учета премий.

Изложенный порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за работниками, распространяется на организации независимо от их организационно-правовых форм и применяется в следующих случаях:

  • пребывание работника в очередном основном или дополнительном отпуске, а также в учебном отпуске;
  • выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
  • выплаты выходного пособия при увольнении, по сокращению штатов или в связи с ликвидацией учреждения, предприятия, организации;
  • пребывание работника в отпуске в связи с обучением в образовательном учреждении;
  • выполнение государственных обязанностей;
  • выплаты за время вынужденного прогула незаконно уволенному и восстановленному судом работнику;
  • направления на монтажные и наладочные работы;
  • направления в командировки и переезд на работу в другую местность;
  • направления работника на курсы для повышения квалификации с отрывом от производства и др.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

СК = РДК × СЗ,

https://www.youtube.com/watch?v=upload

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

СЗ = БАЗА / ОД,

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

ОД = МЕС × 29,3 ОДНМ / КДНМ × 29,3,

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

Предлагаем ознакомиться  Не плачу кредит хоум банку

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

РВК = ДТ × РВ × 2,

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

ДТ = ОКЛ / РДМ,

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

1) повременную (тарифную) за фактически отработанное рабочее время:

  • простую;
  • повременно-премиальную.

2) сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

  • простую;
  • сдельно-премиальную;
  • сдельно-прогрессивную;
  • косвенно-сдельную;
  • аккордную.

3) бестарифную (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4) согласно плавающим окладам (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);

5) на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки).

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующими профсоюзами. Минимальный размер оплаты труда устанавливается правительством РФ.

Пример 4.
Бригада из трех человек выполнила работу по ликвидации результатов аварии за три рабочих дня вместо пяти. Заработок рабочих за все виды работ (аккордно) составил 12 000 руб. По согласованию сторон распределение заработка производится пропорционально количеству отработанного времени, без учета квалификации и разрядов рабочих по тарификации:
1. Семенов В. В.

— VII разряд, отработал 24 ч;
2. Бураков Ф. С. — V разряд, отработал 15 ч;
3. Волков А. А. — IV разряд, отработал 20 ч.
Итого: 59 ч.
Размер заработной платы за час работы — 20,339 руб. (12 000 руб. : 59 ч).
Начислено:
Семенов В. В. — 4881,34 руб. (203,39 руб. х 24 ч);
Бураков Ф. С. — 3050,85 руб. (203,39 руб. х 15 ч);
Волков А. А. — 4067,8 руб. (203,39 руб. х 20 ч).
Итого: 12 000 руб. 00 коп.

Расчет зарплаты и налогообложение в 2019 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Доплаты и надбавки

Действующее трудовое законодательство Российской Федерации ограничивает максимальную продолжительность рабочего времени, которое устанавливает работодатель. Для работников обычно устанавливается 40-часовая рабочая неделя. Однако могут возникнуть чрезвычайные обстоятельства, в связи с которыми работник должен будет работать во внеурочное или ночное время.

Работа в сверхурочное время. Согласно ст. 91 Трудового кодекса РФ продолжительность ежедневной работы определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиками сменности и не может превышать 40 часов в неделю.

Если работник превышает установленную для него продолжительность рабочего времени, то это превышение является сверхурочной работой.

К сверхурочным работам не допускаются:

  • беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет, без их согласия;
  • работники моложе 18 лет;
  • другие категории работников в соответствии с законодательством.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч в течение двух дней подряд и 120 ч в год.

Пример 1.
В сентябре работник предприятия, имеющий 5-дневную рабочую неделю с продолжительностью рабочего дня 8 ч, отработал в один из рабочих дней сверхурочно 4 ч. Зарплата работника определяется исходя из установленной часовой тарифной ставки в размере 100 руб. 38 коп. Продолжительность нормального рабочего времени в сентябре составила 168 ч, которые работник полностью отработал.

Первые 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику не менее чем в полуторном размере:
100 руб. 38 коп. × 2 ч × 1,5 = 301 руб. 14 коп.
Остальные 2 часа сверхурочной работы оплачиваются работнику в двукратном размере:
100 руб. 38 коп. × 2 ч × 2 = 401 руб. 52 коп.
Заработная плата работника за сентябрь составила:
100 руб. 38 коп. × 168 ч = 16 683 руб. 84 коп., а с учетом четырех часов сверхурочных
17 566,5 коп. (16 863 301,14 401,52).

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно ст. 113 Трудового кодекса РФ в праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (например, непрерывно действующее предприятие). Также в праздничные дни разрешаются работы по обслуживанию населения и неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Работа в праздничный день оплачивается в следующих размерах:

  1. сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
  2. работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
  3. работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Работодатель может заменить повышенную оплату сотруднику за работу в праздничный день другим днем отдыха, но только по желанию сотрудника.

Пример 2.
В связи с производственной необходимостью работник отработал 12 июня 5 ч сверх нормы рабочего времени.
Норма рабочего времени в июне составила 168 ч (21 дн. х8 ч), которые работник полностью отработал. Месячный оклад установлен работнику в размере 7000 руб.
Часовая тарифная ставка работника составила 42 руб.

Работникам положено два выходных дня в неделю при 5-дневной рабочей неделе, а при 6-дневной рабочей неделе — один выходной день. Общим выходным днем является воскресенье.

По согласованию сторон трудового договора за работу в выходной день сотруднику предоставляется либо другой день отдыха, либо денежная компенсация, которая выплачивается в том же порядке, что и компенсация за работу в праздничные дни.

Работа в ночное время. В соответствии со ст. 96 Трудового кодекса РФ ночным считается время с 10 ч вечера до 6 ч утра. При работе в это время продолжительность работы (смены) сокращается на один час без последующей отработки. Данное положение не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени.

К работе в ночное время не допускаются:

  1. беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3-х лет при условии их согласия;
  2. работники моложе 18 лет;
  3. другие категории работников в соответствии с законодательством.

Инвалиды могут привлекаться к работе в ночное время только с их согласия и при условии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями.

Каждый час работы в ночной период должен оплачиваться в повышенном размере и устанавливается предприятием самостоятельно. Однако эти доплаты не могут быть ниже предусмотренных законодательством. Доплата за каждый час работы в ночное время не может быть меньше 20% тарифной ставки или оклада работника. При этом трудовым договором может быть предусмотрена более высокая надбавка за работу в ночное время, чем установлено законодательством.

Пример 3.
В августе работник отработал в ночное время 10 ч. Работнику установлен оклад в размере 11 000 руб. Доплата в ночные часы,
предусмотренная в трудовом договоре, составляет 47% от часовой тарифной ставки (условно полагаем, что размер этой доплаты соответствует доплате, установленной законодательством).

Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы. Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места согласно заданиям, нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями.

  • наряд на сдельную работу — в случае выявления дополнительных технологических операций, не предусмотренных ранее в документах;
  • листок на доплату — в случае несоответствия фактических условий работы запланированным.

Пример 4.
Рабочему-сдельщику V разряда Романову Б.В. выписан листок на доплату к наряду № 112 в связи с отсутствием инструментов необходимой точности для изготовления деталей.
На выполнение работы дополнительно устанавливаются: норма времени на единицу изделия — 10 мин, расценка на единицу 3,29 руб., норма выпуска — 10 изделий.
Доплата составит:
— нормо-часы — 100 мин (10 мин х 10);
— зарплата — 32,90 руб. (3,29 х 10).

Выписывает эти документы начальник цеха или нормировщик до начала работы с указанием номера основного документа (наряда, маршрутного листа), дополнительного времени и расценки и вместе с нарядом или маршрутным листом вручает рабочему или бригадиру Впоследствии это дополнительное время включают в нормо-часы и используют при расчете процента выполнения норм выработки рабочего, а доплату включают в сдельный заработок.

Суммы доплат (так же, как и заработную плату) относят на себестоимость выполняемых работ, услуг и готовой продукции, что вызывает ее увеличение по сравнению с нормами, поэтому каждая причина доплат и ее виновники должны рассматриваться руководителями и оперативно анализироваться. Наряд на сдельную работу и листок на доплату обычно печатаются на цветной бумаге или с цветной полосой, подписываются дополнительно технологом и начальником цеха.

Начисление оплаты за простой. Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся в организации, но не могут быть использованы, называется простоем.

Простои, рассчитанные в денежном выражении, увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, наносят ущерб организации, если возникли по ее вине.

Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и администрация завода, цеха, поставщики материалов, энергии и т.д. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Если же простой произошел не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада).

В период освоения новых видов производства простои не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Оформляется это время листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма.

В зависимости от продолжительности простои подразделяются на внутрисменные и целосменные. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, а в табеле рабочего времени помечаются дополнительно буквой «В» (2В, ЗВ). Целосменные простои чаще всего бывают вызваны внешними причинами (например, нет подачи энергии) и охватывают рабочих всего участка, цеха. Указанные простои в табеле отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта с приложением списка рабочих — участников простоя.

Простои могут быть использованными, т.е. на этот период рабочие получают новые задания, назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов в соответствии с порядком оплаты по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка при условии выполнения норм выработки. В листке о простое указываются номер наряда и проработанное время.

Пример 5.
Согласно табелю учета использования рабочего времени рабочие цеха № 1 имели внутрисменный простой по вине администрации.
Романов Б.В., V разряд — 3 ч;
Зайцев А.К., IV разряд — 2 ч;
Грибов П.В., VI разряд — 2 ч.
Согласно трудовому соглашению время простоя оплачивается в размере 2/3 ставки рабочего-повременщика соответствующего разряда:
Романов Б.В. — 55,84 руб. (27,92 х 3 х 2) : 3;
Зайцев А.К. — 34,24 руб. (25,68 х 2 х 2) : 3;
Грибов П.Б. — 43.20 руб. (32,40 х 2 х 2) : 3.

Удержания из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

  • обязательные удержания;
  • удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относятся:

Предлагаем ознакомиться  Как отказаться от страховки по кредиту в «Совкомбанке»?

  • суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
  • непогашенные своевременно займы;
  • за ущерб, нанесенный производству;
  • за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
  • за форменную одежду;
  • суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;
  • денежные начеты и др.

Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент должен учесть все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

  • экономии на процентах за пользование заемными средствами;
  • приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);
  • приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Пример 1:
Миронов М.А. работает в ЗАО «Ветер». 10 октября 2012 года компания выдала Миронову беспроцентный заем до конца месяца в сумме 150 000 руб. Деньги Миронов полностью вернул в кассу компании 31 октября 2012 года.
Ставка рефинансирования Центрального банка РФ в октябре 2012 года составляла 8,25 % годовых.

Сумму материальной выгоды бухгалтер рассчитал так:
150 000 руб. × 8,25% × 2/3 : 366 дн. х 21 дн. = 473,36 руб.,
где 21 дн. — количество дней пользования займом.
Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 165,68 руб. (473,36 руб. × 35%).
Пример 2:
ЗАО «Ветер» 1 марта предоставило Маркову П.А. заем в размере 120 000 руб.

сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). Проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта.

В первый раз Марков вернул часть займа 31 марта и в этот же день уплатил проценты за период с 2 по 31 марта. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка, рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% х 2/3).

Заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования (5%{amp}lt;5,5%), поэтому у заемщика возникает доход 8 виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта, ЗАО «Ветер» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта.

Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа, составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% : 365 дн. х 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, — 542,47 руб. (120 000 руб.х 5,5% : 365 дн. х 30 дн.).

Порядок определения налоговой базы при получении доходов, в отношении которых установлена ставка 13%

Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ), определяет порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, и вводит понятие налоговых вычетов. В соответствии с этой нормой, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговый Кодекс предусматривает четыре группы налоговых вычетов:

  • стандартные,
  • социальные,
  • имущественные,
  • профессиональные.

Статья 218 НК РФ определяет стандартные налоговые вычеты, которые подразделяются наличные вычеты и вычеты на детей. Личные вычеты предоставляются налогоплательщику в зависимости от того, принадлежит ли он сам к одной из категорий, указанных в НК РФ. Вычеты на детей предоставляются налогоплательщику в случае, если на его обеспечении находится ребенок.

Вычет предоставляется только работнику, являющемуся налоговым резидентом России, только по его заявлению и при предъявлении документов, подтверждающих его право на вычет. Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (т.е. 1 года), в котором у налогоплательщика был доход, облагаемый по ставке 13%.

Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то вычет может быть предоставлен ему только по одному месту работы по его выбору

Если у работника хотя бы в одном месяце налогового периода был доход, облагаемый по ставке 13 %, то его доход может быть уменьшен на вычеты за все те месяцы текущего налогового периода, когда право на вычеты не применялось из-за отсутствия облагаемого дохода. В случае, если доход работника за налоговый период оказался меньше суммы вычетов, на которые он имеет право, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю, то есть заработок не будет облагаться НДФЛ.

НК РФ определяет два вида личных вычетов: в размере 500 рублей и 3000 руб.

Если налогоплательщик имеет право на оба личных вычета, то ему предоставляется максимальный из них.

1) в размере 3000руб. за каждый месяц налогового периода:

  • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС ;
  • лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • лица, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • лица, ставшие инвалидами, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и под землей и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
  • инвалиды Великой Отечественной войны;
  • инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:

  • Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденных орденом Славы всех степеней;
  • лицам, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны и узникам концлагерей;
  • инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
  • лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
  • родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
  • гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории Российской Федерации и др.

Для личных вычетов ограничения по доходам нет. Налоговым Кодексом устанавливаются следующие размеры детских вычетов:

  • 1400 рублей — на первого ребенка;
  • 1400 рублей — на второго ребенка;
  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет в двойном размере, при наличии дохода по ставке 13%, предоставляется одному из родителей в случае, если второй родитель отказался от своего права на вычет и подтвердил это заявлением и справкой со своего места работы. Также вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, следовательно, двойной вычет положен родителю ребенка, если:

  • второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим (объявлен умершим);
  • ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, т.е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.
Ставки НДФЛ
Вид дохода Размер ставки
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога 35%
2. Процентные доходы по вкладам в банках. При этом облагается налогом только часть процентов:

— по рублевым вкладам — сверх ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период начисления процентов, увеличенной на 5%;

— по вкладам в иностранной валюте — сверх 9% годовых.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Налогом облагается отрицательная разница между суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

— 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, — по кредитам (займам) в рублях;

— 9% годовых, — по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

— в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;

— по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на покупку или новое строительство жилого дома (квартиры, комнаты) в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ — 13%

Доходы, получаемые налоговыми резидентами
4. Дивиденды 9%
5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г.
6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
7. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами 13%
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
1. Дивиденды от российских фирм 15%
2. Все доходы за исключением дивидендов и случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения 30%

Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции.

Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25/1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25/2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе — в журналы-ордера № 10 и 10/1.

Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах.

Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10/1, в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордере № 10/1.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

В налоговом учете страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС списываются на прочие расходы.


Adblock detector